Listado de la categoría: Fiscal

A la hora de deducir un gasto en tu actividad, la factura es el medio de prueba prioritario, aunque no privilegiado, de acuerdo con lo establecido en el artículo 106 de la Ley General Tributaria – en adelante, LGT-. No obstante, a día de hoy seguimos viendo facturas que no cumplen con los requisitos de contenido establecidos en el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación.

La factura completa

La factura completa o factura ordinaria es la que todos conocemos como “factura” y que ha de incluir lo siguiente (sin perjuicio de otro contenido que pueda resultar obligatorio a otros efectos):

1.- Número y, en su caso, serie. El número ha de ser correlativo dentro de cada serie.

2.- Fecha de expedición de la factura.

3.- Nombre y apellidos o denominación social completa tanto del emisor de la factura como del receptor de la misma. Asimismo, es obligatorio incluir el Número de Identificación Fiscal de ambos y sus respectivos domicilios.

4.- Debe describirse de forma completa las operaciones realizadas, consignándose todos los datos necesarios para la determinación de la base imponible del impuesto, incluyendo el precio unitario sin impuestos y cualquier descuento que se aplique.

5.- Tipo o tipos impositivos aplicables. En caso de que existan varios tipos impositivos aplicables, se ha de incluir por separado la base imponible de cada uno de ellos.

6.- Cuota tributaria.

7.- Fecha de las operaciones en caso de que no coincida con  la fecha de expedición de la factura.

8.- Cuando se trate de operaciones exentas del impuesto, la factura ha de incluir una referencia a las disposiciones correspondientes de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre, relativa al sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadido, o a los preceptos correspondientes de la Ley del IVA o indicación de que la operación está exenta.

9.- En las entregas de medios de transporte nuevos a que se refiere el artículo 25 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, sus características, la fecha de su primera puesta en servicio y las distancias recorridas u horas de navegación o vuelo realizadas hasta su entrega.

10.- En caso de que sea el adquirente o quien expida la factura en lugar del proveedor o prestador, se ha de mencionar claramente: «facturación por el destinatario».

11.- Si se trata de operaciones en las que concurre la figura de la inversión de sujeto pasivo, es decir, aquellas operaciones en las que el sujeto pasivo del IVA sea el adquirente, ha de aparecer la mención «inversión del sujeto pasivo».

12.- Si se aplican regímenes especiales de IVA, ha de incluirse una mención acerca del régimen aplicable, como «régimen especial de las agencias de viajes», «régimen especial de los bienes usados», «régimen especial de los objetos de arte» , «régimen especial de las antigüedades y objetos de colección» o «régimen especial del criterio de caja».

La factura simplificada

Hay quien piensa que un tique es una factura simplificada, pero esto no es así, en tanto en cuanto no suele cumplir con los requisitos de contenido que desarrollaremos a continuación. Pero, además, es importante saber que, de acuerdo con el artículo 8 del Reglamento de facturación, las facturas podrán expedirse por cualquier medio, en papel o en formato electrónico, que permita garantizar al obligado a su expedición la autenticidad de su origen, la integridad de su contenido y su legibilidad, desde su fecha de expedición y durante todo el periodo de conservación. Como todos sabemos, los tiques se imprimen en un papel térmico que, con el paso del tiempo, termina por borrarse, por lo que no es posible garantizar su legibilidad durante todo el período de conservación (cuatro años para IVA y hasta diez años en Impuesto sobre Sociedades).

La factura simplificada se puede emitir, en general, cuando se trate de una factura rectificativa o cuando sea de importe inferior a 400 euros. Su contenido mínimo es el siguiente:

1.- Número y, en su caso, serie.

2.- La fecha de su expedición.

3.- La fecha en que se hayan efectuado las operaciones que se documentan o en la que, en su caso, se haya recibido el pago anticipado, siempre que se trate de una fecha distinta a la de expedición de la factura.

4.- Número de Identificación Fiscal, así como el nombre y apellidos, razón o denominación social completa del obligado a su expedición.

5.- La identificación del tipo de bienes entregados o de servicios prestados.

6.- Tipo impositivo aplicado y, opcionalmente, también la expresión «IVA incluido». Asimismo, cuando una misma factura comprenda operaciones sujetas a diferentes tipos impositivos del Impuesto sobre el Valor Añadido deberá especificarse por separado, además, la parte de base imponible correspondiente a cada una de las operaciones.

7.- Contraprestación total.

8.- En caso de facturas rectificativas, la referencia expresa e inequívoca de la factura rectificada y de las especificaciones que se modifican.

9.- Número de Identificación Fiscal del destinatario de la factura y cuota tributaria, cuando se trate de las siguientes operaciones:

• Operaciones exentas de IVA.
• Cuando la factura sea emitida por el destinatario de las operaciones.
• Supuestos de Inversión del Sujeto Pasivo.
• Aplicación de los regímenes especiales de agencias de viajes, de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección, del criterio de caja.
• En las entregas de medios de transporte nuevos.
• Cuando el destinatario de la operación lo exija para el ejercicio de cualquier derecho de naturaleza tributaria.

Si vas a deducirte un gasto, así como su impuesto, y la factura no cumple con los requisitos establecidos, te recomendamos comunicarte con tu proveedor para que proceda a modificarla. Sabemos que en ocasiones recibes muchas facturas y no tienes tiempo de pararte a comprobar si cumple con el Reglamento de facturación; por eso, en Cano Ruiz Asesores no nos limitamos a contabilizar tus facturas, sino que las analizamos con detenimiento para evitar errores.

Como siempre, si tienes dudas, contacta con nosotros aquí.

La campaña de Renta 2019 ya ha comenzado. Y, a pesar de todo lo que está aconteciendo en el mundo, a partir del día 1 de abril podrás presentar tu declaración de la renta. Sí, como cada año, ha llegado la hora de rendir cuentas con la Agencia Tributaria a través de un impuesto conocido por todos y que afecta a gran número de personas. Pero, año tras año, los posibles contribuyentes se hacen la misma pregunta: ¿Estoy obligado a presentar la declaración de la renta?

En este artículo intentaremos dar respuesta a esta pregunta repasando algunas de las cuestiones fundamentales al respecto.

El concepto de contribuyente del I.R.P.F.

El primer paso que hay que dar para saber si una persona esta obligada o no a presentar la declaración de la renta es determinar si es contribuyente del I.R.P.F. La Ley 35/2006, de 28 de noviembre del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en su artículo 8, define el concepto de contribuyente por el IRPF y lo divide en 3 grupos:

1. En primer lugar, el grupo más habitual, las personas físicas residentes en España. Pero, ¿qué significa esto? El primer baremo para determinar si una persona es o no residente es que permanezca en territorio español por un período igual o superior a 183 días dentro del año natural. Pero, también se considera que un contribuyente es residente en España cuando, independientemente de donde resida, radique en nuestro país el núcleo principal de su actividad o sus intereses económicos, bien sea de forma directa o indirecta; o bien, cuando el cónyuge y/o los hijos menores que dependan del contribuyente tengan su residencia habitual en España.
   
2. El segundo grupo de contribuyentes está formado por personas físicas que tienen su residencia fiscal en el extranjero por razón de su cargo, esto es:
   • Miembros de misiones diplomáticas españolas.
   • Miembros de las oficinas consulares españolas.
   • Titulares de cargo o empleo oficial del Estado español.
   • Funcionarios en activo que ejerzan en el extranjero cargo.
3. El último bloque de personas que serán sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta, son las personas físicas de nacionalidad española que residan en un territorio considerado paraíso fiscal. Éstas no perderán su condición de residente fiscal en España durante el período impositivo en el que se produzca el cambio de residencia ni los cuatro siguientes y, por tanto, serán contribuyentes del I.R.P.F.

Por consiguiente, si estás incluido en uno de los bloques anteriores eres contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, pero para saber si estás obligado a presentar la declaración tienes que saber que la Administración Tributaria establece dos tipos de delimitaciones, una positiva y otra negativa.

Delimitación positiva

Están obligados a presentar la declaración del Impuesto de la Renta sobre las Personas Físicas los contribuyentes que:

• Hayan obtenido en el ejercicio rentas superiores a las que se especifican en la delimitación negativa, que veremos más tarde.
• Tengan derecho a aplicar el régimen transitorio de la deducción por inversión en vivienda habitual, la deducción por doble imposición internacional internacional, o hayan realizado aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad, planes de pensiones, planes de previsión social empresarial, seguros de dependencia o mutualidades de previsión social que reduzcan la base imponible, cuando ejerciten dicho derecho.
• No estando obligados a declarar soliciten la devolución que les corresponda de acuerdo con la normativa del I.R.P.F. De acuerdo con el artículo 103 de la Ley de I.R.P.F. el importe máximo de la devolución será el de las retenciones practicadas, los ingresos y pagos a cuenta del I.R.P.F. más, en caso de que corresponda, el importe de las deducciones por maternidad, por familia numerosa o por personas con discapacidad a cargo (artículo 81 de la Ley del I.R.P.F.).

Delimitación negativa

No están obligados a presentar la declaración de la renta referente al ejercicio 2019 los contribuyentes cuyas rentas procedan exclusivamente de las siguientes fuentes, siempre que no superen ninguno de los límites que en cada caso se señalan, ya sea en tributación individual o conjunta:

Rendimientos íntegros del trabajo

Incluidas, entre otras, las pensiones y haberes pasivos, comprendidos los procedentes del extranjero, así como las pensiones compensatorias y las anualidades por alimentos no exentas, cuyo importe no supere la cantidad de:

• 22.000 euros anuales, con carácter general o, cuando habiendo más de un pagador, se den los siguientes supuestos:
  1. Cuando, procediendo de más de un pagador, la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuantía, no superen en su conjunto la cantidad de 1.500 euros anuales.
  2. Cuando se trate de pensionistas cuyos únicos rendimientos del trabajo consistan en las prestaciones pasivas a que se refiere el artículo 17.2.a) de la Ley del I.R.P.F. procedentes de dos o más pagadores, siempre que el importe de las retenciones practicadas por éstos haya sido determinado por la Agencia Tributaria, previa solicitud del contribuyente al efecto, a través del modelo 146 y, además, se cumplan los siguientes requisitos:
     • Que no haya aumentado a lo largo del ejercicio el número de los pagadores de prestaciones pasivas respecto de los inicialmente comunicados al formular la solicitud.
     • Que el importe de las prestaciones efectivamente satisfechas por los pagadores no difiera en más de 300 euros anuales del comunicado inicialmente en la solicitud.
     • Que no se haya producido durante el ejercicio ninguna otra de las circunstancias determinantes de un aumento del tipo de retención previstas en el artículo 87 del Reglamento del I.R.P.F.
• 14.000 euros anuales, en los siguientes supuestos:
  1. Cuando los rendimientos del trabajo procedan de más de un pagador.
  2. Cuando se perciban pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos no exentas.
  3. Cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no esté obligado a retener.
  4. Cuando se perciban rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención.

Rendimientos íntegros del capital mobiliario

Dividendos de acciones, intereses de cuentas, de depósitos o de valores de renta fija, etc., y ganancias patrimoniales (ganancias derivadas de reembolsos de participaciones en Fondos de Inversión, premios por la participación en concursos o juegos, etc.), siempre que unos y otras hayan estado sometidos a retención o ingreso a cuenta y su cuantía global no supere la cantidad de 1.600 euros anuales. Es importante destacar en este apartado que no se prevé la posibilidad de compensar rendimientos íntegros positivos y negativos para determinar la obligación de declarar.

Rentas inmobiliarias imputadas, rendimientos íntegros del capital mobiliario no sujetos a retención

Derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado y demás ganancias patrimoniales derivadas de ayudas públicas, con el límite conjunto de 1.000 euros anuales.

Otras limitaciones

Tampoco estarán obligados los contribuyentes que hayan obtenido en el ejercicio 2019 exclusivamente rendimientos íntegros del trabajo, del capital (mobiliario o inmobiliario) o de actividades económicas, así como ganancias patrimoniales, sometidos o no a retención, hasta un importe máximo conjunto de 1.000 euros anuales y pérdidas patrimoniales de cuantía inferior a 500 euros, en tributación individual o conjunta.

En Cano Ruiz seguimos a tu lado

Aunque a veces el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas pueda parecer sencillo, es bastante más complejo de lo que se piensa. Por eso, si no sabes ni por dónde empezar, no dudes en contactar con nosotros. Además, en estos momentos en los que nuestra responsabilidad nos obliga a permanecer en casa, estamos teletrabajando, para que puedas cumplir con tus obligaciones fiscales sin que tengas que moverte y, sobre todo, sin que tengas que exponerte ni exponer a los tuyos a ningún riesgo.

¿A qué esperas? ¡Llámanos!